Costos y gastos deducibles y no deducibles

En el presente artículo se dará a conocer a los participantes, las condiciones y requisitos legales a considerar, para la determinación de la deducibilidad de los costos y gastos, en la preparación del cierre anual 2017 Para los contribuyentes inscritos en el régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas en el impuesto sobre la renta

Determinación de la Renta Bruta.

Determinación del impuesto sobre el régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas.

RENTA BRUTA

( – ) COSTOS Y GASTOS TOTALES

( – ) RENTAS EXENTAS

( + ) COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES

( + ) COSTOS Y GASTOS DE RENTAS EXENTAS

( = ) RENTA IMPONIBLE

( X ) TARIFA DEL IMPUESTO

( = ) IMPUESTO DETERMINADO

Procedencia de las deducciones.

para producir o generar renta gravada o para conservar su fuente generadora de renta.

Tener los documentos y medios de respaldo:

Facturas o facturas de pequeño contribuyente autorizado.
facturas o documentos, emitidos en el exterior.
testimonio de estructura pública o contrato privado protocolizado.
Declaraciones aduanera de importación con la constancia autorizada de pago.

Bancarización en materia tributaria a partir de los Q30,000.00

1) Aplica para pagos que respalden

costos y gastos deducibles.
crédito fiscal
otros egresos con efectos tributarios

2) Medios que faciliten los bancos del sistema

Distinto al efectivo
Tarjeta de crédito o débito.

3) Se entiende como una sola operación

Pagos a un mismo proveedor.
Durante un mes calendario.

4) Conservar los archivos contables

Por el período de prescripción.

Prorrateo de costos y gastos

1) Registro separado.

Registrar los costos y gastos de las rentas afectas y de las rentas exentas en cuentas separadas.

2) Costos y gastos directamente asociados.

Aplica a cada una de las rentas gravadas, exentas y no afectas los costos y gastos, los costos y gastos directamente asociados

3) Cuando el contribuyente no lo hace.

La administración tributaría (SAT) lo determinara de oficio calculando los costos y gastos en forma directamente proporcional.

Costos y gastos deducibles

Consideración, sera costo o gastos no deducible como:

Teniendo la obligación legal, no se haya efectuado la retención del ISR o no se haya enterado el impuesto retenido.

A considerar Articulo 23.

toda vez sean acreditados con la copia de la plantilla de las contribuciones del IGSS, cuando proceda.

Para el registro de indemnizaciones considerar lo estipulado en el artículo 11 del acuerdo gubernativo 213-2013 reglamento del libro l del decreto 10-2012 en el momento de exceder la reserva al pasivo laboral, y el orden de agotar la reserva.

A considerar (Artículo 23)No se podrá deducir de la renta bruta los costos y gastos

Las primas por seguro dotal o cualquier otro tipo de seguro que genere reintegro, rescate o reembolso de cualquier naturaleza al beneficiario o a quien contrate el seguro.