Generalidades del impuesto sobre la renta

Conocer el ámbito de aplicación y algunos conceptos importantes del impuesto.
Determinar el tipo de renta a los cuales están sujetos los ingresos.
Conocer las generalidades tributarias y situaciones especiales de cada tipo de renta.

¿Objeto del impuesto sobre la renta?

Se establece un impuesto sobre la renta que obtengan todas las personas, sean nacionales o extranjeras, residentes o no en el país.

Ámbito de la aplicación

Quedan afectas las rentas obtenidas dentro del territorio nacional.

Concepto de residentes (efectos tributarios).

Personas individuales:

Permanencia en territorio nacional por mas de 183 días
Centro de intereses económico ubicado en Guatemala, salvo acreditación de su residencia en otro país.

Personas jurídicas:

Constituidos conforme a leyes guatemaltecas; domicilio o sede en territorio guatemalteco.

Concepto de establecimiento permanente

Se entiende que una persona opera en Guatemala con establecimiento permanente cuando:

Se disponga de un lugar fijo de negocios o instalaciones de trabajo.
Obras, proyectos de construcción o actividades de supervisión (solo si exceden de 6 meses).
Cuando una persona actúa en nombre de un no residente (siempre que tenga facultad legal o maneje bienes del no residente).

Establecimientos permanentes

Sedes
Sucursales
Oficinas
Fabricas
Talleres
Almacenes / tiendas
Explotaciones agrícolas, forestales, pecuarias
Minas, pozos de petróleo o gas, o cualquier otro

Presunción de onerosidad

Las cesiones y enajenaciones de bienes y derechos, y los servicios, se presumen onerosas, salvo prueba en contrario.

En todo contrato de préstamo se presume renta por interés, salvo prueba en contrario.

Exenciones Generales

Estado y sus entidades descentralizadas y autónomas.
Las iglesias por renta de culto.
Centros educativos únicamente por inscripción, colegiaturas y derechos de examen.
Universidades.
Las herencias legados y donaciones por causa de muerte decreto 431.

Categorías de las rentas según procedencia y formas de pago del impuesto.

Rentas de actividades lucrativas.

Retenciones realizadas por el comprador o adquiriente del servicio.
Autodeterminación y pago directo.

Rentas del trabajo.

Retenciones a cargo del patrono.
Autodeterminación y pago directo.

Rentas de capital, ganancias y perdidas de capital.

Retenciones practicadas por el pagador de la renta.
Autodeterminación y pago directo.

Agentes de retención

Son sujetos pasivos del impuesto que se regula en este título, en calidad de agentes de retención, cuando corresponda, quienes paguen o acrediten rentas a los contribuyentes y responden solidariamente del pago del impuesto.